15 C
New York
Thứ Sáu, Tháng Chín 30, 2022

Buy now

spot_img

Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Để tính được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, một trong những việc đầu tiên mà kế toán cần làm là xác định chính xác thu nhập chịu thuế.

Điều 2 Thông tư 96/2015 / TT-BTC quy định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

Bạn Đang Xem: Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – chi phí được trừ) + Thu nhập khác

Theo đó, để xác định thu nhập chịu thuế cần nắm rõ các thông tin sau: (1) Doanh thu, (2) Chi phí được trừ và (3) Thu nhập khác, cụ thể:

(1) Doanh thu

Căn cứ Điều 5 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không kể đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. chưa nhận được tiền.

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Hóa đơn giá trị gia tăng bao gồm các nội dung sau:

Giá bán: 100.000đ.

VAT (10%): 10.000đ.

Giá thanh toán: 110.000đ.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu đã bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

Xem Thêm : Học sinh lớp 9 tại 17 huyện, thị xã đến trường từ 22/11

Ví dụ 2: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp giá trị gia tăng trực tiếp. Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000đ (giá đã bao gồm VAT).

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.

– Trường hợp doanh nghiệp có kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần. .

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian được ưu đãi thuế thì việc xác định số thuế phải nộp căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu trước chia (:) cho số năm trước. -thu thập.

xem thêm: Xác định doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

* Một số lưu ý về doanh thu

– Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.

Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác và chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải được hạch toán như sau: hạch toán riêng. kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 20%.

Các khoản thu nhập này không được ưu đãi về thuế thu nhập (trừ thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất 10%). .

Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì được bù trừ. lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả các khoản thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư 78/2014 / TT-BTC) sau khi bù trừ còn lỗ thì được chuyển lỗ tiếp tục sang năm sau trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định. .

– Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp thì sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu bất kỳ)) được bù trừ vào số lỗ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước chuyển tiếp theo quy định) của kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

thuế thu nhập doanh thu thu nhập doanh nghiệp

(2) Các khoản chi phí được trừ

Xem Thêm : Thời hạn nộp lệ phí môn bài và mức phạt khi chậm nộp

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC, trừ các khoản chi không được trừ, Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi phí nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Điều kiện 1: Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Điều kiện 2: Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Điều kiện 3: Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi phí nếu khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh có đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.

Xem chi tiết: Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

(3) Thu nhập khác

Căn cứ Điều 7 Thông tư 78/2014 / TT-BTC (một số khoản được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015 / TT-BTC, Thông tư 151/2014 / TT-BTC), thu nhập chịu thuế khác Thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn tại Chương IV Thông tư 78/2014 / TT-BTC.

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn tại Chương V Thông tư này, cụ thể là các khoản thu nhập sau:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (bao gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất theo quy định của pháp luật).

+ Thu nhập từ việc doanh nghiệp kinh doanh bất động sản cho thuê lại đất theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có kết cấu hạ tầng, công trình kiến ​​trúc gắn liền với đất hay không.

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó mà giá trị tài sản không tách rời khi chuyển nhượng, không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất .

Xem chi tiết: 23 khoản thu nhập khác chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu bạn đọc gặp sự cố vui lòng gọi hotline 1900.6192 để được tư vấn và giải đáp.

Nguồn: https://chuyendoithocu.top
Danh mục: Pháp Luật

Related Articles

LEAVE A REPLY

Please enter your comment!
Please enter your name here

Stay Connected

0FansLike
3,508FollowersFollow
0SubscribersSubscribe
- Advertisement -spot_img

Latest Articles